8月11日，為保障《中華人民共和國(guó)增值稅法》順利施行，財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局研究起草的《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例（征求意見稿）》（下稱“征求意見稿”）正式公開征求意見，截止日期為2025年9月10日。業(yè)內(nèi)專家表示，通過制定條例對(duì)增值稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化、明確，有利于增強(qiáng)稅制的確定性和可操作性，形成配套銜接的增值稅制度體系，為增值稅法順利實(shí)施提供保障。

增值稅是我國(guó)第一大稅種，2024年增值稅收入約6.57萬億元，占全部稅收收入的38%。去年底召開的十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。

“這標(biāo)志著我國(guó)增值稅制度在推進(jìn)落實(shí)稅收法定的進(jìn)程中取得了重要的成果，已形成了相應(yīng)完善的法規(guī)體系，為增強(qiáng)稅制的確定性，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境奠定了重要的制度基礎(chǔ)。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)李旭紅對(duì)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，作為現(xiàn)代稅收文明的核心標(biāo)志，稅收法定不僅是各國(guó)政府運(yùn)用稅收手段調(diào)節(jié)社會(huì)資源分配的基本準(zhǔn)則，更是國(guó)家治理體系現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)。同時(shí)，穩(wěn)定的稅制有助于增強(qiáng)投資者的信心，穩(wěn)定投資預(yù)期，對(duì)于吸引投資以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)性更為重要。實(shí)施條例保持增值稅稅制框架穩(wěn)定，加強(qiáng)與增值稅法和現(xiàn)行增值稅政策的銜接，可進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的確定性和可操作性，有利于穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期。

具體來看，此次公開的征求意見稿包括總則、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠、征收管理、附則等六章五十七條內(nèi)容，主要對(duì)增值稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化明確。北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡表示，征求意見稿對(duì)增值稅法執(zhí)行中所涉及的重點(diǎn)、難點(diǎn)、易混淆的一些技術(shù)細(xì)節(jié)，比如應(yīng)稅交易的定義范圍、視同銷售的具體情形、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的范圍、混合銷售的判定、納稅申報(bào)期限等進(jìn)行了明確和細(xì)化。

增值稅法實(shí)施條例中對(duì)增值稅法第四條第四項(xiàng)所稱“服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)”作了細(xì)化解釋。對(duì)此，中山大學(xué)法學(xué)院教授楊小強(qiáng)表示，“服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)”，一直是國(guó)際增值稅的立法難題，目前缺乏國(guó)際增值稅條約等予以有效協(xié)調(diào)。征求意見稿對(duì)不同國(guó)家的跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)消費(fèi)的判斷規(guī)則進(jìn)行了學(xué)習(xí)研究，有吸收、創(chuàng)新與協(xié)調(diào)，既與國(guó)際接軌，也符合我國(guó)實(shí)際。

“距離增值稅法實(shí)施還有不到5個(gè)月的時(shí)間，起草增值稅實(shí)施條例有利于保障新的增值稅法順利實(shí)施。”粵開證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、研究院院長(zhǎng)羅志恒表示，增值稅涉及主體多，稅制較為復(fù)雜。實(shí)施條例屬于行政法規(guī)，是增值稅法律法規(guī)體系的重要組成部分。通過實(shí)施條例對(duì)增值稅法中有關(guān)稅收要素進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化、明確，也有利于消除相關(guān)歧義穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。同時(shí)，通過增值稅實(shí)施條例，對(duì)增值稅法征收管理相關(guān)條款進(jìn)行細(xì)化規(guī)定，統(tǒng)一和明確新的增值稅征收管理規(guī)則，有利于促進(jìn)稅收公平和優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

增值稅具有稅收中性的特點(diǎn)，有利于要素的自由流動(dòng)及資源的有效配置，被世界上超過170個(gè)國(guó)家和地區(qū)采用。對(duì)此，李旭紅表示，征求意見稿進(jìn)一步結(jié)合立法變化、稅制原理、征管實(shí)際，細(xì)化明確征收管理具體規(guī)定，有利于規(guī)范征納雙方關(guān)系，便利納稅人執(zhí)行。同時(shí)，明確了應(yīng)稅范圍及抵扣范圍、細(xì)化抵扣標(biāo)準(zhǔn)、簡(jiǎn)化抵扣程序，有利于專業(yè)化分工，促進(jìn)要素自由流動(dòng)，助力推動(dòng)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)。（記者 韋夏怡）